关税退还：运作方式及如何提交申请

什么是关税退还？哪些款项可以退回？

货物进入美国供消费时缴纳了关税。如果这些货物（或以其制成的物品）离开美国或被销毁，关税退还会退回这些关税。根据 19 CFR 190.3，以下款项可以申请关税退还：

• 普通关税，包括 CBP 允许关税退还的 HTSUS Chapter 99 关税（见下文）。
• 依 19 U.S.C. 1304(c) 征收的标记关税。
• 进口时产生的国内税，例如联邦消费税。
• 商品处理费（merchandise processing fee）及港口维护税（harbor maintenance tax）。

反倾销税和反补贴税不可申请关税退还（19 CFR 190.3(b)）。按关税配额的配额外税率缴税的农产品，仅可申请未使用货物关税退还（烟草还可申请直接识别制造关税退还）。

关税退还有哪些类型？

关税退还法律有多项条款，其中五项涵盖大多数申请。其他条款涵盖石油衍生品、船舶物料，以及依 USMCA 出口到加拿大或墨西哥的货物等。

制造关税退还

当进口货物（或在替代情况下，同一 8 位数子目的货物）在美国用于制造物品，且该物品未经使用即被出口或销毁时，适用制造关税退还。制造商必须依关税退还裁定经营：依已公布的一般制造关税退还裁定提交的通知函（19 CFR 190.7），或特定制造关税退还裁定（19 CFR 190.8）。您可以在 CBP 确认或批准该裁定前提交申请，但在 CBP 确认或批准之前，CBP 不支付任何款项。

未使用货物关税退还

进口货物未在美国使用即被出口或销毁时，适用未使用货物关税退还。不构成制造的作业，例如测试、清洁、重新包装或重新贴标，不算使用（19 U.S.C. 1313(j)(3)）。在替代情况下，申请人必须在出口前持有替代货物，而且替代货物也必须未经使用。

拒收货物关税退还

进口货物不符合样品或规格、进口时已有缺陷，或未经收货人同意而发运时，适用拒收货物关税退还。货物必须在进口后 5 年内，在 CBP 监督下出口或销毁。如果申请人不是进口商，之前的每一位所有人（最终买方除外）都必须签署声明，说明没有其他人就该货物申请关税退还（19 CFR 190.42）。

可以退还多少关税？

一般规则是符合条件的关税、税款和费用的 99%。法规举例：如果符合条件的关税为 $1,000，申请金额为 $990（19 CFR 190.51(b)）。申请金额超过 99% 时，CBP 在申请人更正前不付款；申请金额低于 99% 时，CBP 按申报金额付款。

替代申请还有两项额外限制。第一，每单位的退还金额是该报关单项目的平均值（按单位平均）。第二，退还金额不得超过以下两者中较低者的 99%：进口货物已缴的关税，或出口货物或替代货物如果进口时应缴的关税（19 CFR 190.22(a)(1)(ii) 及 190.32(b)）。出口货物价值较低时，退还金额也较低。

关税退还申请的期限是多久？

• 申报：完整申请必须在其所指定货物的进口日后 5 年内提交。在此期间未完成的申请视为放弃（19 CFR 190.51(e)）。
• 出口或销毁：也必须在进口后 5 年内完成，并在提交申请之前完成（19 CFR 190.31 及 190.32）。
• 制造：所指定的货物必须在进口后 5 年内用于制造，而该物品必须在同一期间内出口或销毁（19 CFR 190.27）。
• 零售退货：申请必须指定出口或销毁前 1 年内的进口报关单（19 CFR 190.45）。
• 通知：未使用货物及拒收货物须在出口前至少 5 个工作日提交 CBP Form 7553；任何销毁须在销毁前至少 7 个工作日提交（19 CFR 190.35、190.42 及 190.71）。

如何提交关税退还申请？

1. 选择条款：把每笔出口或销毁对应到一种关税退还类型，并检查 5 年期限。
2. 制造关税退还：向 CBP 提交通知函或裁定申请。
3. 每次出口未使用货物或拒收货物前，提交 CBP Form 7553，除非您已获免除事先通知。CBP 在 2 个工作日内决定是否查验货物。
4. 出口货物并保留出口证明：日期、出口商、品名、数量、Schedule B 或 HTSUS 编号及目的国（19 CFR 190.72）。
5. 通过 ABI 在 ACE 传送关税退还报关单。报关单列明每个指定的进口报关单项目（10 位数 HTSUS 编号、已缴关税、价值、数量）、出口数据、申请的退还金额及所需的证明声明。
6. 在申请提交后 24 小时内上传所需文件。CBP 收到文件后，申请才算完整。
7. 回复关税退还专员的问题。之后 CBP 清算申请并支付退还款，除非 CBP 已依加速付款提前付款。

大多数申请人委托持牌报关行，因为申请是一项 ABI 传输。自 2026年4月22日起，ACE 把所有关税退还申请转至石油、天然气及矿产中心（Petroleum, Natural Gas and Minerals Center），该中心按登记进口商（importer of record）名称的第一个字符，把申请分配给关税退还专员小组。

什么是加速付款和免除事先通知？

加速付款是指 CBP 在清算关税退还报关单前支付估计的退还金额（19 CFR 190.92）。申请人须向关税退还办公室提出书面申请。申请书说明关税退还计划、记录及保证金。申请人必须提供涵盖估计退还金额的保证金。如果未结的加速付款申请超过保证金，CBP 会先要求增加保证金额度。自 2026年6月16日起，ACE 中的保证金错误（保证金失效、担保公司代码无效、保证金不足等）属于致命错误，并会从申请中取消加速付款。

免除事先通知（19 CFR 190.91）免除未使用货物及拒收货物出口的 CBP Form 7553 通知。CBP 依书面申请批准。如果您在没有通知也没有免除的情况下出口，19 CFR 190.36 允许您在符合条件时申请一次性免除。

关税退还申请人必须保存哪些记录？

所有支持关税退还申请的记录须在申请清算后保存 3 年；如其他法律要求更长期限，则从其规定（19 CFR 190.15）。记录包括进口报关单和发票、出口文件、库存记录；制造申请还包括生产记录和物料清单。进口货物在库存中与其他货物混合时，您必须使用经批准的会计方法加以识别（19 CFR 190.14）。

Section 232、Section 301 和 IEEPA 关税可以申请关税退还吗？

每项贸易措施自行决定其关税是否可申请关税退还。在申请中，申报人必须按进口报关单上的顺序，报告每个项目的 Chapter 99 编号及 Chapter 1 至 97 的 HTSUS 编号。下表列出 CBP 已公布的内容。

在替代申请中，Section 301 关税可以退还，但当替代货物价值较低时，较低者规则可能限制退还金额。现行税率请参阅 Section 301 指南及 Section 232 页面。

电商卖家可以就退货申请关税退还吗？

可以。以零售方式售出后因任何原因退回给进口商（或退回给从进口商处收到货物的人）的货物，属于拒收货物关税退还的范围（19 CFR 190.41 及 190.45）。如果退回的货物在 CBP 监督下出口或销毁，卖家可以申请已缴关税的 99%。

卖家不必把每件退货追溯到其本身的报关单。申请可以指定出口或销毁前 1 年内进口的报关单，前提是所指定的货物与退回的货物属于同一 8 位数 HTSUS 子目，并有相同的零件编号、SKU 或产品代码。如果卖家无法用记录支持该证明，CBP 会拒绝申请。未售出、未经使用即出口的库存，可以申请未使用货物关税退还。

由于所有国家的小额豁免（de minimis）待遇均已暂停，更多电商进口货物在入境时须缴纳关税。报关方式请参阅我们的电商报关页面。