關稅退還：如何運作及如何提出申請

什麼是關稅退還？哪些款項可以退回？

如果貨物（或以其製成的物品）離開美國或被銷毀，關稅退還會退回貨物進口供消費時所繳的關稅。依 19 CFR 190.3，以下款項可申請退還：

• 一般關稅，包括 CBP 允許退還的 HTSUS Chapter 99 關稅（見下文）。
• 依 19 U.S.C. 1304(c) 徵收的標示關稅。
• 進口時課徵的國內稅，例如聯邦貨物稅。
• 商品處理費（merchandise processing fee）及港口維護稅（harbor maintenance tax）。

反傾銷稅及平衡稅不得退還（19 CFR 190.3(b)）。以關稅配額的配額外稅率繳稅的農產品，只能申請未使用貨物關稅退還（菸草另可申請直接識別的製造類關稅退還）。

關稅退還有哪些類型？

關稅退還法律有多項條款，其中五項涵蓋大多數申請。其他條款涉及例如石油衍生品、船舶補給品，以及依 USMCA 出口至加拿大或墨西哥的貨物。

製造類關稅退還

進口貨物（或在替代情況下，同一 8 位數子目的貨物）用於在美國製造物品，而該物品未經使用即出口或銷毀時，適用製造類關稅退還。製造商必須依關稅退還裁定作業：依已公布的一般製造關稅退還裁定提交通知函（19 CFR 190.7），或取得個別製造關稅退還裁定（19 CFR 190.8）。您可以在 CBP 確認或核准裁定前提交申請，但 CBP 在確認或核准前不會付款。

未使用貨物關稅退還

進口貨物未在美國使用即出口或銷毀時，適用未使用貨物關稅退還。不構成製造的作業，例如測試、清潔、重新包裝或重新貼標，不算使用（19 U.S.C. 1313(j)(3)）。採用替代時，申請人在出口前必須持有替代貨物，替代貨物也必須未經使用。

拒收貨物關稅退還

進口貨物不符樣品或規格、進口時已有瑕疵，或未經收貨人同意而發運時，適用拒收貨物關稅退還。貨物必須在進口後 5 年內，在 CBP 監督下出口或銷毀。如果申請人不是進口商，每位先前的所有人（最終買方除外）都必須簽署聲明，說明沒有其他人就該批貨物申請關稅退還（19 CFR 190.42）。

可以退回多少關稅？

一般規則是可退還關稅、稅款及規費的 99%。法規舉例：如果可退還的關稅為 $1,000，申請金額為 $990（19 CFR 190.51(b)）。申請金額超過 99% 時，CBP 在申請人更正前不會付款；低於 99% 的申請則按申報金額付款。

替代申請另有兩項限制。第一，每單位退還額為該報關單項目的平均值（每單位平均法）。第二，退還額不得超過以下兩者中較低者的 99%：進口貨物已繳的關稅，或出口或替代貨物若進口時應繳的關稅（19 CFR 190.22(a)(1)(ii) 及 190.32(b)）。出口貨物價值較低時，退還額也較低。

關稅退還申請的時限是多久？

• 申報：完整申請必須在所指定貨物的進口日後 5 年內提交。期限內未完成的申請視為放棄（19 CFR 190.51(e)）。
• 出口或銷毀：也必須在進口後 5 年內、提交申請前完成（19 CFR 190.31 及 190.32）。
• 製造：指定的貨物必須在進口後 5 年內用於製造，物品也必須在同一期間內出口或銷毀（19 CFR 190.27）。
• 零售退貨：申請必須指定出口或銷毀前 1 年內的進口報關單（19 CFR 190.45）。
• 通知：未使用貨物及拒收貨物須在出口前至少 5 個工作日提交 CBP Form 7553，任何銷毀須在至少 7 個工作日前提交（19 CFR 190.35、190.42 及 190.71）。

如何申請關稅退還？

1. 選擇條款：把每筆出口或銷毀對應到一種關稅退還類型，並檢查 5 年時限。
2. 製造類關稅退還須向 CBP 提交通知函或裁定申請。
3. 每次出口未使用或拒收貨物前，提交 CBP Form 7553，除非您已獲免除事先通知。CBP 在 2 個工作日內決定是否查驗貨物。
4. 出口貨物並保存出口證明：日期、出口商、品名、數量、Schedule B 或 HTSUS 編號及目的國（19 CFR 190.72）。
5. 透過 ABI 在 ACE 傳送關稅退還報單。報單列出每個指定的進口報關單項目（10 位數 HTSUS 編號、已繳關稅、價值、數量）、出口資料、申請金額及必要的證明聲明。
6. 在提交申請後 24 小時內上傳必要文件。CBP 收到文件後，申請才算完整。
7. 回覆關稅退還專員的問題。之後 CBP 清算申請並支付退還款，除非已依加速付款提前支付。

大多數申請人委託持牌報關行，因為申請是透過 ABI 傳送的。自 2026年4月22日起，ACE 把所有關稅退還申請送到石油、天然氣及礦產中心（Petroleum, Natural Gas and Minerals Center），該中心依進口商編號的第一個字元把申請分配給關稅退還專員小組。

什麼是加速付款及免除事先通知？

加速付款是指 CBP 在清算關稅退還報單前先支付估計的退還金額（19 CFR 190.92）。申請人須向關稅退還辦公室提出書面申請，說明關稅退還計畫、紀錄及保證金。申請人必須提供涵蓋估計退還金額的保證金。如果未結的加速申請超過保證金，CBP 會先要求增加保證金。自 2026年6月16日起，ACE 中的保證金錯誤（保證金失效、保證人代碼無效、保證金不足等）屬致命錯誤，並會從申請中取消加速付款。

免除事先通知（19 CFR 190.91）讓未使用貨物及拒收貨物出口時不必提交 CBP Form 7553 通知。CBP 依書面申請核准。如果您在沒有通知也沒有免除的情況下出口，可依 19 CFR 190.36 在符合條件時申請一次性免除。

關稅退還申請人必須保存哪些紀錄？

支持關稅退還申請的所有紀錄，須在申請清算後保存 3 年，其他法律有更長規定時從其規定（19 CFR 190.15）。紀錄包括進口報關單及發票、出口文件、庫存紀錄，製造類申請另包括生產紀錄及物料清單。進口貨物與其他貨物混存時，必須以核准的會計方法識別（19 CFR 190.14）。

Section 232、Section 301 及 IEEPA 關稅可以申請關稅退還嗎？

每項貿易措施各自決定其關稅是否可退還。申請中每個項目都必須依進口報關單的順序申報 Chapter 99 編號及第 1 至 97 章的 HTSUS 編號。下表列出 CBP 已公布的規定。

替代申請可以退還 Section 301 關稅，但替代貨物價值較低時，較低金額規則可能限制退還額。目前稅率請參閱 Section 301 指南及 Section 232 頁面。

電商賣家能就退貨申請關稅退還嗎？

可以。拒收貨物關稅退還涵蓋以零售方式售出、並因任何原因退回給進口商（或從進口商收到貨物的人）的貨物（19 CFR 190.41 及 190.45）。如果退回的貨物在 CBP 監督下出口或銷毀，賣家可申請退回已繳關稅的 99%。

賣家不必把每件退貨追溯到其原本的報關單。申請可指定出口或銷毀前 1 年內進口的報關單，前提是指定貨物與退回貨物屬同一 8 位數 HTSUS 子目，並有同一零件編號、SKU 或產品代碼。如果賣家無法以紀錄支持這項聲明，CBP 會拒絕申請。未售出且未經使用即出口的存貨，可申請未使用貨物關稅退還。

由於 de minimis 待遇已對所有國家暫停，更多電商進口貨物在進口時須繳關稅。報關選項請參閱我們的電商報關頁面。