Gwarancja celna w USA: przewodnik

Czym jest gwarancja celna?

Gwarancja celna to umowa trzech stron. Zobowiązanym (principal) jest importer. Gwarantem (surety) jest towarzystwo ubezpieczeniowe wymienione przez Departament Skarbu USA w wykazie Circular 570 (19 CFR 113.37). CBP jest beneficjentem. Zobowiązany i gwarant odpowiadają „solidarnie” (jointly and severally): CBP może dochodzić zapłaty od każdego z nich, do kwoty gwarancji.

Gwarancja importowa korzysta z formularza CBP Form 301 i zawiera podstawowe warunki importu i zgłoszenia z 19 CFR 113.62. Na jej podstawie importer zobowiązuje się:

• Terminowo wpłacać szacowane cła, podatki i opłaty oraz zapłacić każdą dodatkową kwotę, którą CBP uzna za należną przy likwidacji (rozliczeniu ostatecznym) zgłoszenia.
• Na żądanie zwrócić CBP zwolnione towary, na przykład towary niezgodne z przepisami innej agencji lub bez oznaczenia kraju pochodzenia.
• Przedstawić dokumenty i dowody, których żąda CBP, w wyznaczonym terminie.
• Przestrzegać przepisów o Importer Security Filing z 19 CFR Part 149.

Gwarancja nie jest ubezpieczeniem importera. Chroni CBP. Nadal płacą Państwo własne cła. Gwarant płaci tylko wtedy, gdy Państwo tego nie zrobią.

Kto potrzebuje gwarancji celnej w USA?

Tak, jeśli importują Państwo towary do USA w celach handlowych. Gwarancja celna jest wymagana dla:

• Każdego importu handlowego o wartości powyżej $2,500. Wymaga on zgłoszenia formalnego, a CBP nie zwalnia zgłoszenia formalnego bez gwarancji (19 CFR 142.4).
• Towarów o wartości powyżej $250 klasyfikowanych w Chapter 99, Subchapter III or IV (rozdział 99, podrozdział III lub IV) taryfy HTSUS, na przykład wielu towarów objętych Section 232 i Section 301. Nie mogą one korzystać ze zgłoszenia nieformalnego (19 CFR 143.21).
• Towarów, które CBP zwalnia pod gwarancją na rzecz innej agencji, na przykład żywności, leków i kosmetyków regulowanych przez FDA (19 CFR 12.3). CBP może zażądać zgłoszenia formalnego dla każdej przesyłki (19 CFR 143.22).
• Każdej przesyłki morskiej z deklaracją Importer Security Filing. Importer ISF musi mieć gwarancję (19 CFR 149.5).

Gwarancja jednorazowa a gwarancja ciągła

CBP nazywa obecnie gwarancję jednorazową (single entry bond) gwarancją pojedynczej transakcji (single transaction bond, STB). Obejmuje ona jedno zgłoszenie. Gwarancja ciągła obejmuje wszystkie zgłoszenia zobowiązanego przez rok i odnawia się automatycznie w każdą rocznicę, dopóki nie zostanie rozwiązana.

Jaka powinna być kwota gwarancji ciągłej?

Wzór CBP to 10% ceł, podatków i opłat zapłaconych w poprzednich 12 miesiącach albo $50,000, w zależności od tego, która kwota jest wyższa. Następnie CBP zaokrągla w górę do pełnych $10,000 do kwoty $100,000, a powyżej tej kwoty do pełnych $100,000. Suma obejmuje wszystkich objętych gwarancją: zobowiązanych, współzobowiązanych i użytkowników.

• Cła, podatki i opłaty w wysokości $780,000: 10% to $78,000, więc gwarancja wynosi $80,000.
• Cła, podatki i opłaty w wysokości $1,230,000: 10% to $123,000, więc gwarancja wynosi $200,000.
• Cła, podatki i opłaty w wysokości $300,000: 10% to $30,000, więc obowiązuje minimum $50,000.

Nowy importer używa szacunku na kolejne 12 miesięcy. Nieopłacone rachunki CBP i nieopłacone noty obciążeniowe (debit vouchers) zwiększają kwotę. Zgłoszenia nieformalne (typ 11) oraz kilka typów zgłoszeń do składu celnego i zgłoszeń zwrotu cła (drawback) nie są wliczane. Cła Section 232 i Section 301 są wliczane. Dane można sprawdzić w kalkulatorze gwarancji celnej.

Ile wynosi gwarancja jednorazowa?

Zasadniczo kwota nie jest niższa niż łączna wartość zgłoszona plus wszystkie cła, podatki i opłaty. Wytyczne CBP dotyczące gwarancji ustalają inne kwoty dla niektórych towarów:

Kwotę gwarancji jednorazowej można podwyższyć tylko w 10-dniowym okresie między zgłoszeniem a podsumowaniem zgłoszenia (entry summary). Jeśli gwarancja ciągła nie wystarcza dla ryzykownego zgłoszenia, na przykład dla towarów objętych nakazem antydumpingowym lub wyrównawczym, CBP może zażądać dodatkowej gwarancji jednorazowej.

Ile kosztuje gwarancja celna?

Kwota gwarancji to nie jest kwota, którą Państwo płacą. Płacą Państwo gwarantowi składkę (premium), która stanowi niewielką część kwoty gwarancji. Gwarancja ciągła ma składkę za każdy rok gwarancyjny. Gwarancja jednorazowa ma składkę za każde zgłoszenie, obliczaną od kwoty gwarancji, która obejmuje wartość towarów.

Każdy gwarant ustala własne stawki. Składka zależy od kwoty gwarancji, rodzaju towarów, Państwa zdolności kredytowej i historii roszczeń. Przy towarach o wyższym ryzyku, takich jak towary objęte nakazem AD/CVD, gwarant może zażądać zabezpieczenia (collateral) lub sprawozdania finansowego.

Jak uzyskać gwarancję celną: proces eBond w ACE

1. Utworzenie lub aktualizacja rekordu importera na formularzu CBP Form 5106. Strona, która potrzebuje gwarancji, musi najpierw istnieć w ACE.
2. Wybór rodzaju i kwoty gwarancji.
3. Wniosek do gwaranta, zwykle przez agencję celną. Wniosek o gwarancję ciągłą podaje rodzaj towarów oraz cła i podatki z poprzedniego roku (19 CFR 113.11).
4. Gwarant lub jego agent przesyła gwarancję do ACE przez eBond, z danymi formularza CBP Form 301. ACE odsyła gwarantowi komunikaty o statusie gwarancji.
5. Agencja celna składa zgłoszenie na podstawie gwarancji. Dla każdego numeru importera dopuszczalna jest tylko jedna gwarancja ciągła dla każdego rodzaju działalności (19 CFR 113.12).

eBond działa w ACE od 3 stycznia 2015 r. 13 lutego 2026 r. opublikowano projekt przepisu CBP, który zobowiązałby gwarantów do elektronicznego przesyłania większości gwarancji. Na dzień 28 września 2026 r. przepis nie jest ostateczny.

Co się stanie, jeśli gwarancja jest niewystarczająca?

CBP okresowo sprawdza wystarczalność gwarancji (19 CFR 113.13). Przegląd obejmuje Państwa ostatnie cła, podatki i opłaty, nieopłacone rachunki, historię kar umownych i rodzaj towarów. Jeśli gwarancja jest za niska, Revenue Division CBP wysyła Państwu i Państwa gwarantowi pisemne zawiadomienie o niewystarczającej gwarancji (bond insufficiency notice). Przepis daje zobowiązanemu 15 dni od zawiadomienia na usunięcie braku, a dokładną datę podaje zawiadomienie.

Problem usuwa nowa gwarancja ciągła na co najmniej nową kwotę wraz z rozwiązaniem starej gwarancji. Do tego czasu CBP może wymagać gwarancji jednorazowej lub gotówki dla każdego zgłoszenia. Prosimy przeczytać, co zrobić po otrzymaniu zawiadomienia o niewystarczającej gwarancji.

Jak działają roszczenia z gwarancji celnej i kary umowne?

Roszczenie z gwarancji to żądanie CBP zapłaty kar umownych (liquidated damages) po naruszeniu warunku gwarancji. Kwoty określa 19 CFR 113.62(n):

• Niezwrócenie towarów lub niespełnienie innego warunku dotyczącego towarów: wartość towarów albo 3-krotność wartości dla towarów objętych ograniczeniami lub zakazanych, napojów alkoholowych oraz towarów regulowanych przez FDA (19 CFR 141.113(c)).
• Spóźniona wpłata szacowanego cła, na przykład płatność zwrócona przez bank: 2-krotność niezapłaconej kwoty lub $1,000, w zależności od tego, która kwota jest wyższa.
• Naruszenie ISF: $5,000 za każde naruszenie.
• Inne uchybienia niedotyczące towarów: $1,000 za każde uchybienie.

CBP zawiadamia zobowiązanego na piśmie i żąda zapłaty. Gwarant otrzymuje jednocześnie własne zawiadomienie (19 CFR 172.1). Zobowiązany może złożyć wniosek o złagodzenie (petition for relief) w biurze Fines, Penalties and Forfeitures w ciągu 60 dni od daty wysłania zawiadomienia (19 CFR 172.3). CBP może umorzyć roszczenie po zapłacie niższej kwoty (19 CFR 113.51).

Jeśli importer nie zapłaci roszczenia lub rachunku celnego, CBP ściąga należność od gwaranta do kwoty gwarancji. Gwarant odzyskuje następnie zapłaconą kwotę od importera, zwykle na podstawie umowy regresowej (indemnity agreement), którą importer podpisał razem z wnioskiem o gwarancję. Roszczenia są też uwzględniane w kolejnym przeglądzie wystarczalności gwarancji i mogą podwyższyć Państwa składkę.

Jak zmienić lub rozwiązać gwarancję celną?

• Nowa nazwa firmy (przy tej samej formie prawnej), nowy adres lub nowa nazwa handlowa: gwarant składa aneks (rider) do istniejącej gwarancji.
• Wyższa kwota: gwarant składa nową gwarancję ciągłą, a stara gwarancja zostaje rozwiązana.
• Rozwiązanie przez importera: należy wysłać pisemny wniosek do Revenue Division CBP. Wniosek staje się skuteczny w żądanym dniu, jeśli CBP otrzyma go co najmniej 10 dni roboczych wcześniej, w przeciwnym razie dziesiątego dnia roboczego po otrzymaniu (19 CFR 113.27(a)).
• Rozwiązanie przez gwaranta: gwarant z odpowiednim wyprzedzeniem zawiadamia CBP i Państwa. Trzydzieści dni to odpowiednie wyprzedzenie, chyba że CBP zaakceptuje krótszy termin (19 CFR 113.27(b)).

Po rozwiązaniu nie można obciążać starej gwarancji nowymi transakcjami. Stara gwarancja nadal odpowiada za zgłoszenia, które już obejmuje. Nowa gwarancja musi zostać złożona przed kolejnym zgłoszeniem.