Zwrot cła (drawback): jak działa i jak złożyć wniosek

Czym jest zwrot cła i jakie płatności można odzyskać?

Zwrot cła obejmuje cła zapłacone przy dopuszczeniu towarów do obrotu (entry for consumption) w Stanach Zjednoczonych, jeśli towary (lub wyroby z nich wytworzone) opuszczą kraj lub zostaną zniszczone. Zgodnie z 19 CFR 190.3 zwrot cła przysługuje od:

• Zwykłych ceł, w tym ceł z Chapter 99 HTSUS, jeśli CBP dopuszcza ich zwrot (zob. niżej).
• Ceł za brak oznaczenia pochodzenia (marking duties) na podstawie 19 U.S.C. 1304(c).
• Podatków wewnętrznych (internal revenue taxes) pobieranych przy imporcie, na przykład federalnej akcyzy.
• Opłaty za obsługę towaru (merchandise processing fee) i opłaty na utrzymanie portów (harbor maintenance tax).

Zwrot cła nie przysługuje od ceł antydumpingowych i wyrównawczych (19 CFR 190.3(b)). Towary rolne, od których zapłacono stawkę pozakontyngentową kontyngentu taryfowego, kwalifikują się wyłącznie do zwrotu cła od towarów nieużywanych (a tytoń także do zwrotu cła przy produkcji z identyfikacją bezpośrednią).

Jakie są rodzaje zwrotu cła?

Przepisy o zwrocie cła zawierają kilka podstaw. Pięć z nich obejmuje większość wniosków. Inne podstawy dotyczą na przykład produktów ropopochodnych, zaopatrzenia statków oraz towarów wywożonych do Kanady lub Meksyku w ramach USMCA.

Zwrot cła przy produkcji

Zwrot cła przy produkcji ma zastosowanie, gdy importowane towary (lub, przy substytucji, towary z tej samej 8-cyfrowej podpozycji) zostają użyte do wytworzenia wyrobu w Stanach Zjednoczonych, a wyrób zostaje wywieziony lub zniszczony bez użycia. Producent musi działać na podstawie decyzji w sprawie zwrotu cła (drawback ruling): pisma zawiadamiającego (letter of notification) na podstawie opublikowanej ogólnej decyzji w sprawie zwrotu cła przy produkcji (19 CFR 190.7) lub indywidualnej decyzji w sprawie zwrotu cła przy produkcji (19 CFR 190.8). Wnioski można składać, zanim CBP potwierdzi lub zatwierdzi decyzję, ale do tego czasu CBP niczego nie wypłaca.

Zwrot cła od towarów nieużywanych

Zwrot cła od towarów nieużywanych ma zastosowanie, gdy importowane towary zostają wywiezione lub zniszczone bez użycia w Stanach Zjednoczonych. Czynności, które nie stanowią produkcji, takie jak testowanie, czyszczenie, przepakowanie lub zmiana etykiet, nie są użyciem (19 U.S.C. 1313(j)(3)). Przy substytucji wnioskodawca musi posiadać towary zastępcze przed wywozem, a towary zastępcze również muszą być nieużywane.

Zwrot cła od towarów odrzuconych

Zwrot cła od towarów odrzuconych ma zastosowanie, gdy importowane towary nie są zgodne z próbką lub specyfikacją, były wadliwe w chwili importu lub zostały wysłane bez zgody odbiorcy. Towary muszą zostać wywiezione lub zniszczone pod nadzorem CBP w ciągu 5 lat od importu. Jeśli wnioskodawca nie jest importerem, każdy wcześniejszy właściciel (z wyjątkiem ostatecznego nabywcy) musi podpisać oświadczenie, że nikt inny nie złożył wniosku o zwrot cła od tych towarów (19 CFR 190.42).

Ile można odzyskać w ramach zwrotu cła?

Zasadą ogólną jest 99% ceł, podatków i opłat, które kwalifikują się do zwrotu. Przepisy podają przykład: jeśli do zwrotu kwalifikuje się $1,000 cła, wniosek opiewa na $990 (19 CFR 190.51(b)). CBP nie wypłaca kwoty z wniosku powyżej 99%, dopóki wnioskodawca go nie poprawi, a wniosek poniżej 99% wypłaca w złożonej wysokości.

Wnioski z substytucją mają dwa dodatkowe limity. Po pierwsze, zwrot na jednostkę to średnia dla pozycji zgłoszenia (uśrednianie na jednostkę). Po drugie, zwrot nie może przekroczyć 99% niższej z dwóch kwot: cła zapłaconego od towarów importowanych lub cła, które miałoby zastosowanie do towarów wywożonych lub zastępczych, gdyby zostały one zaimportowane (19 CFR 190.22(a)(1)(ii) i 190.32(b)). Gdy wywożone towary mają niższą wartość, zwrot jest niższy.

Jaki jest termin złożenia wniosku o zwrot cła?

• Złożenie: kompletny wniosek należy złożyć w ciągu 5 lat od daty importu towarów, które wskazuje. Wnioski, które nie zostaną uzupełnione w tym czasie, uznaje się za porzucone (19 CFR 190.51(e)).
• Wywóz lub zniszczenie: również musi nastąpić w ciągu 5 lat od importu i przed złożeniem wniosku (19 CFR 190.31 i 190.32).
• Produkcja: wskazane towary muszą zostać użyte w produkcji w ciągu 5 lat od importu, a wyrób musi zostać wywieziony lub zniszczony w tym okresie (19 CFR 190.27).
• Zwrócone towary detaliczne: wniosek musi wskazywać zgłoszenie importowe z okresu 1 roku przed wywozem lub zniszczeniem (19 CFR 190.45).
• Zawiadomienie: CBP Form 7553 co najmniej 5 dni roboczych przed wywozem towarów nieużywanych i odrzuconych oraz co najmniej 7 dni roboczych przed każdym zniszczeniem (19 CFR 190.35, 190.42 i 190.71).

Jak złożyć wniosek o zwrot cła?

1. Wybór podstawy: każdy wywóz lub zniszczenie należy przypisać do rodzaju zwrotu cła i sprawdzić 5-letnie terminy.
2. Przy zwrocie cła przy produkcji należy złożyć w CBP pismo zawiadamiające lub wniosek o decyzję.
3. Przed każdym wywozem towarów nieużywanych lub odrzuconych należy złożyć CBP Form 7553, chyba że mają Państwo zwolnienie z uprzedniego zawiadomienia. CBP w ciągu 2 dni roboczych decyduje, czy zbada towary.
4. Należy wywieźć towary i zachować dowód wywozu: datę, eksportera, opis, ilość, numer Schedule B lub HTSUS i kraj przeznaczenia (19 CFR 190.72).
5. Należy przesłać zgłoszenie zwrotu cła w ACE przez ABI. Zawiera ono każdą wskazaną pozycję zgłoszenia importowego (10-cyfrowy numer HTSUS, zapłacone cło, wartość, ilość), dane wywozu, żądaną kwotę zwrotu i wymagane oświadczenia.
6. Wymagane dokumenty należy wgrać w ciągu 24 godzin od złożenia wniosku. Wniosek jest kompletny dopiero wtedy, gdy CBP ma dokumenty.
7. Należy odpowiedzieć na pytania specjalisty ds. zwrotu cła. Następnie CBP likwiduje wniosek i wypłaca zwrot, chyba że wypłacił go wcześniej w ramach przyspieszonej wypłaty.

Większość wnioskodawców korzysta z usług licencjonowanej agencji celnej, ponieważ wniosek jest transmisją ABI. Od 22 kwietnia 2026 r. ACE kieruje wszystkie wnioski o zwrot cła do Petroleum, Natural Gas and Minerals Center (centrum CBP ds. ropy naftowej, gazu ziemnego i minerałów), które przydziela je zespołowi specjalistów ds. zwrotu cła według pierwszego znaku importera (importer of record).

Czym są przyspieszona wypłata i zwolnienie z uprzedniego zawiadomienia?

Przyspieszona wypłata (accelerated payment) oznacza, że CBP wypłaca szacunkową kwotę zwrotu cła przed likwidacją zgłoszenia zwrotu cła (19 CFR 190.92). Wnioskodawca składa pisemny wniosek do biura CBP ds. zwrotu cła. Wniosek opisuje program zwrotu cła, dokumentację i gwarancję celną. Wnioskodawca musi ustanowić gwarancję, która pokrywa szacunkową kwotę zwrotu. Jeśli otwarte wnioski z przyspieszoną wypłatą przekraczają gwarancję, CBP najpierw żąda zwiększenia gwarancji. Od 16 czerwca 2026 r. błędy gwarancji w ACE (nieaktywna gwarancja, nieprawidłowy kod gwaranta, niewystarczająca gwarancja i inne) są błędami krytycznymi i usuwają z wniosku przyspieszoną wypłatę.

Zwolnienie z uprzedniego zawiadomienia (waiver of prior notice, 19 CFR 190.91) znosi obowiązek zawiadomienia na CBP Form 7553 przy wywozie towarów nieużywanych i odrzuconych. CBP udziela go na pisemny wniosek. Jeśli wywieźli Państwo towary bez zawiadomienia i bez zwolnienia, 19 CFR 190.36 pozwala, pod pewnymi warunkami, złożyć wniosek o jednorazowe zwolnienie.

Jaką dokumentację musi przechowywać wnioskodawca?

Całą dokumentację, która uzasadnia wniosek o zwrot cła, należy przechowywać przez 3 lata od likwidacji wniosku lub dłużej, jeśli wymaga tego inny przepis (19 CFR 190.15). Dokumentacja obejmuje zgłoszenia importowe i faktury, dokumenty wywozowe, ewidencję magazynową, a przy wnioskach dotyczących produkcji także dokumentację produkcyjną i zestawienia materiałowe. Gdy importowane towary są zmieszane w magazynie z innymi towarami, należy je identyfikować zatwierdzoną metodą księgową (19 CFR 190.14).

Czy można uzyskać zwrot ceł Section 232, Section 301 i IEEPA?

Każde działanie handlowe samo określa, czy jego cła kwalifikują się do zwrotu. We wniosku zgłaszający musi podać dla każdej pozycji numer z Chapter 99 oraz numer HTSUS z działów od 1 do 97, w kolejności użytej w zgłoszeniu importowym. Tabela przedstawia to, co opublikował CBP.

Przy wnioskach z substytucją cła Section 301 podlegają zwrotowi, ale zasada niższej kwoty może ograniczyć zwrot, gdy towary zastępcze mają niższą wartość. Aktualne stawki podają poradnik Section 301 i strona Section 232.

Czy sprzedawcy e-commerce mogą uzyskać zwrot cła od zwrotów?

Tak. Zwrot cła od towarów odrzuconych obejmuje towary sprzedane w handlu detalicznym i zwrócone, z dowolnej przyczyny, importerowi lub osobie, która otrzymała towary od importera (19 CFR 190.41 i 190.45). Jeśli zwrócone towary zostaną wywiezione lub zniszczone pod nadzorem CBP, sprzedawca może uzyskać zwrot 99% zapłaconych ceł.

Sprzedawca nie musi przypisywać każdego zwróconego egzemplarza do jego własnego zgłoszenia. Wniosek może wskazywać zgłoszenie zaimportowane w ciągu 1 roku przed wywozem lub zniszczeniem, jeśli wskazane towary i towary zwrócone mają tę samą 8-cyfrową podpozycję HTSUS oraz ten sam numer części, SKU lub kod produktu. CBP odrzuca wniosek, jeśli sprzedawca nie może poprzeć tego oświadczenia dokumentacją. Niesprzedane zapasy wywiezione bez użycia mogą kwalifikować się do zwrotu cła od towarów nieużywanych.

Ponieważ zwolnienie de minimis jest zawieszone dla wszystkich krajów, więcej importu e-commerce podlega cłu przy zgłoszeniu. Opcje zgłoszenia opisuje nasza strona o odprawie celnej e-commerce.